2.2 从战略目标到预算目标的分类体系

企业通过战略分析模型确定了战略目标后，就需要与预算目标进行连接。一般情况下，这种连接不会一步到位，它们之间还应当构建一个桥梁体系。这个桥梁体系就是战略行动计划环节。

2.2.1 战略行动计划体系内容

战略行动计划是一个较大的概念，其中涵盖的内容既包括策略层面的谋划部分，也包括战略阶段划分后的目标分解的量化技术部分。

1.战略总目标路径与节奏规划

只要是战略一定属于长期性规划，短则3～5年、长则8～10年，甚至更久，我们的一个客户就曾经做过13年的战略规划，13年规划是他对自己退休交班的时间规划，也是他要在13年中将企业做成什么样的愿景蓝图。如此长远的规划，一定不是一蹴而就的，因此企业应当对这些长期愿景目标进行适当的阶段性分解，形成战略行动的节奏。同时要对每个分解阶段的目标达成进行策略研究和规划，形成战略实施的策略路线图。

案例2-2

某包装企业13年战略总目标行动规划如下。

该包装企业是一家民营企业，老板创业20多年，在我们进入这家企业的时候，老板正好47岁。当我们要求他先对企业的战略发展做一个相对长远的规划时，他一口气做了一个13年战略规划。意思是他希望的退休年龄是60岁，所以想在退休前实现一些自己内心非常期许的发展目标，他将这些内心目标设定为这家企业的战略目标。同时他也按照我们的要求对这13年的战略规划进行了分阶段的节奏规划，整体划分成3:5:5模式的三个阶段，即一个三年规划和两个五年规划。虽然规划的过程非常粗放，缺乏科学严谨性，但该企业至少理解了战略规划和战略节奏分解的逻辑关系。

所以说，每个企业做战略总目标的时候都可能存在很多独有的背景，对于广大的民营企业而言，还会很大程度上受到企业一把手思想的影响。虽然理论上战略规划有很多科学的分析与程序，但在现实中一定会有像我们客户一样的情况，没有什么逻辑严密的体系支持，也没有专业人员的研究设计，就是老板个人的粗放式设想，没有严密的论证，非常感性。但这并不影响企业在某个管理实践中的成长，只要开始走出第一步，就是值得肯定的。

2.阶段性战略目标实现策略规划

企业确定了战略行动节奏后，还不能直接进入实施计划阶段，因为在商业竞争环境中，没有策略的计划属于自说自话的单边计划，缺乏应对环境和竞争对手的思考与准备。很有可能出现两种情况下的计划落空，一是缺乏内外环境分析及主动应对市场或应对竞争对手的谋划，造成计划不切实际，实施过程中不是不可实现，就是不能满足市场要求或是不能对竞争对手造成压力和冲击，让企业的产品陷入平庸，让服务失色，最终导致目标计划的落空；二是不进行不确定性场景的预判和应对谋划，致使一旦出现环境突变，或者竞争对手策略转变或发起某种攻击，企业制订的所谓战略行动计划的假定条件就不复存在或被破坏，原有的计划也就失去了基本的实施条件。因此我们强烈建议，每个企业在制订战略实施计划前，一定要有实施策略的谋划环节，谋定而后动才是计划成功的保证。

策略规划是在战略总规划和战略节奏划分的基础上进行总策略和阶段性策略的谋划。下面依然以上述包装企业为案例进行阐述。

案例2-3

某包装企业阶段性策略规划如下。

• 战略总目标：到2030年发展成为国内一流的纸包装印刷企业。

• 第一阶段三年目标及策略规划：通过三年时间，成为××地区最具影响力的企业。具体策略布局：在××主业务线，建立300公里物流圈分公司布局；在贸易方面布局区域分公司，成为最优秀的××产品进口商；建立金融支持平台，为集团各产业链业务发展提供强有力的金融服务。

• 第二阶段五年目标及策略规划：扩大影响力区域，成为国内具有一定影响力的纸包装印刷企业，走向资本市场。具体策略布局为纵向一体化策略。

• 第三阶段五年目标及策略规划：成为国内一流的纸包装印刷企业。具体策略布局为，完成产业链上游扩张，至少控股一家造纸企业，新增×家生产企业。

2.2.2 从战略目标到战略节奏阶段性目标

当企业明确了长期战略总目标和阶段性战略行动策略的规划后，基本上战略的目标实现路径就形成了。下一步需要按照我们在2.1节介绍的提炼目标的方法进行总目标和阶段性目标指标库的建立，形成如表2-6所示的示意表。

需要注意的是，战略目标与战略节奏阶段性目标要有承接和关联，因为这个环节的目标设定都是从企业顶层、整体和宏观的角度出发的，逻辑关联相对容易衔接。大家只要注意这种关联要求，能够形成分解关系就好。

2.2.3 从阶段性目标到预算目标

当阶段性目标确定好后，战略落地就可以与年度预算进行衔接。我们可以把每个预算期与战略阶段期进行对接，确定预算期总目标的时候就要与阶段性战略目标进行匹配。比如2023年是五年战略的第一个阶段的第二年，在制定2023年预算目标的时候就要对标战略第一阶段目标和第一年战略目标实现的结果。这样2023年预算目标就与企业战略目标、阶段性战略目标形成了紧密的关联关系。逻辑上说，如果2023年的预算目标完成，就能推动阶段性战略目标的实现，同样能推动整体战略目标的实现。

在预算管理实践中，这一步是连接预算与战略的重要环节，企业在制定每一年的预算目标的时候一定要对标战略目标，要分析上一预算期的经营成果对战略目标的正负影响，要确定本预算期处于哪一个战略阶段，而不能只考虑预算期本身的目标设定。