分析纳税筹划的分类

依据不同的判定标准，纳税筹划可分为不同种类，如图1-3所示。

图1-3 纳税筹划的分类

一、国内纳税筹划和国际纳税筹划

国内纳税筹划是指国内纳税者通过各种方式、途径和手段躲避国内纳税义务的行为。其特点是国内纳税人利用本国税法所提供的条件和可能，根据财务、会计制度的各种具体要求，以转让产品定价、转移产品成本和利润及实行不同费用摊销等办法，进行各种纳税筹划。

国际纳税筹划是指纳税人的纳税筹划具备了涉外因素与两个或两个以上国家的税收管辖权产生了联系。国际纳税筹划比国内纳税筹划更普遍，也更复杂。国际纳税筹划是在不同税境（国境）下的纳税筹划。

二、顺法意识纳税筹划与逆法意识纳税筹划

顺法意识纳税筹划及其产生的结果，与税法的意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税法的起征点纳税筹划等。逆法意识的纳税筹划是与税法的意识相悖的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但也并不影响或削弱税法的法律地位。

三、利用选择性条款、伸缩性条款、不明晰条款和矛盾性条款纳税筹划

具体说明如图1-4所示。

图1-4 纳税筹划针对的税法制度的不同特性

上述几种纳税筹划行为，有的可以给企业带来长久利益；有的则仅是纳税人利用了时间差，暂时递延了纳税义务（财务会计上是先发生递延税款贷项），使纳税人获得资金营运上的好处，因为这等于企业获得了一笔无息贷款。因此，企业要根据各种条件，随时注意变化的各种情况，运用可能运用的一切纳税筹划形式来寻求企业利益。