第五章 企业与流转税的关系及会计核算

流转税，系指将货物商品及服务商品的交易（流转）额作为征税对象的一类税种。流转税的税源十分广泛和巨大，是我国的第一类别税种。流转税具体包括增值税、营业税、消费税以及针对进、出口商品所征收的关税等。其中，自2016年5月1日起，增值税已完全取代营业税（但尚处于试行阶段。自2017年11月19日起，营业税被正式废止），也即已将原营业税的征税范围（包括各类服务业以及无形资产、不动产业）全部纳入增值税的征税范围；原缴纳营业税的主体，已变更成为增值税的纳税主体^[1]。因而增值税的征税范围已全部覆盖了原营业税的征收范围。消费税是一类特殊的流转税税种，仅对特定商品予以征收。关税也属于流转税范畴。国家对准许进出口的货物，由海关征收关税。我国对流转税的规制，至今尚未上升到法律层面，仅由国务院以条例（行政法规等）的方式作出原则性规定，而大量的该类可操作性具体税收规范，均由国务院有关部门适时颁布、修订和废止，且始终处于频繁变动状态，特别是其中的增值税、关税，政策性极强。这就对纳税人提出了更高要求，只有及时关注和准确把握国家税收法律政策及经济法律环境的变化，方能采取切实可行的经营、并购策略和合法可行的应对措施。